Здравствуйте, уважаемые читатели журнала «Richpro.ru»! Сегодня мы поговорим про налогообложение ИП, а именно: какие системы налогообложения бывают, какие налоги платит ИП на каждом из режимов и какую отчетность должен сдавать индивидуальный предприниматель.
Кстати, а вы видели сколько уже стоит доллар? Начните зарабатывать на разнице курсов валют здесь! или на криптовалютах (биткоине) тут!
В современном обществе частное предпринимательство получило весьма широкую популярность и прочно заручилось поддержкой государства. Существует множество программ, способствующих развитию малого бизнеса в различных сферах, и такая сфера, как налогообложение, также не осталась в стороне.
Для разных категорий предпринимателей предлагается выбор наиболее подходящего и выгодного режима уплаты налогов, благодаря чему, многие молодые бизнесмены, получают хороший стимул к росту и возможности для начала работы в данной области.
Из этой статьи Вы узнаете:
Данная статья будет полезна как начинающим предпринимателям, кто только решил открыть ИП, но и тем, кто задумывается о переходе на другую систему налогообложения с целью снижения налоговой нагрузки.
Хотите узнать все тонкости уплаты налогов на 2021 год? Ознакомьтесь с этой темой подробно в нашей статье!
Про виды налогообложения ИП, страховые взносы и фиксированные платежи, какие налоги платит и какую отчетность сдаёт индивидуальный предприниматель — читайте далее
📑 Содержание:
1. Понятие и виды систем налогообложения ИП (ОСН, УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН) 📋
Для каждого предпринимателя одним из наиболее ответственных вопросов в построении своего бизнеса является определение с системой налогообложения. Именно она устанавливает порядок дальнейшей работы ИП, уплаты пошлин и то, насколько сложным будет бухгалтерский и налоговый учет.
В рамках налогового законодательства РФ, в настоящее время ИП может выбрать для себя один из следующих систем и режимов:
Общий режим предусмотрен для всех физических лиц и обязывает их оплачивать налог со всех своих доходов. ЕНВД применяется предпринимателями, выбравшими тот или иной вид деятельности, включая сельское хозяйство и обязующимися вносить плату в бюджет в форме единого налога на вмененный доход. УСН же, в свою очередь позволяет снять с себя бремя уплаты некоторых видов платежей, заменив их единым.
💡 Все налоговые платежи, как и соответствующая отчетность, должны подаваться в определенном порядке и в строго установленные законом сроки. Иначе неуплаченные налоги могут быть взысканы налоговым органом в принудительном порядке, путем изъятия личного имущества, по разрешению суда.
Каждую из систем налогообложения необходимо рассмотреть подробнее.
1.1. Система налогообложения ЕНВД (Единый налог на вмененный доход)
Когда предприниматель использует ЕНВД, то он не обязан уплачивать такие налоги, как НДФЛ, ЕСН, НДС и прочие виды, заменяемые на единый налог на вмененный доход. Оставшиеся платежи, как налоговые, так и страховые и пенсионные предприниматель оплачивает по другим режимам.
Можно выделить определенные условия, позволяющие применение ЕНВД:
Ранее отмена данной системы уплаты налогов была запланирована на начало 2018 года, но Указом Президента т 2 июня 2016 года срок применения ЕНВД был продлен до 1 января 2021 года, в связи с ее востребованностью среди субъектов малого бизнеса.
Виды деятельности, при которых разрешено применение ЕНВД определяются законом и в данный момент к ним относятся:
Важно отметить, что до 1 января 2017 года бытовые услуги определялись согласно классификатору ОКУН, который теперь перестал действовать. Список таких услуг устанавливается справочниками ОКВЭД2 и ОКПД2, а новый перечень представлен распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016.
Среди них, по-прежнему, услуги, направленные на ремонт обуви, одежды, часов, бытовой техники, выдачу во временное пользование спортивных принадлежностей, а также предметов личного пользования и прочее. Однако, добавились новые виды услуг, которые прежде не считались бытовыми, например, изготовление мебели по персональному заказу.
1.2. Система налогообложения УСН (Упрощённая система налогообложения)
Если ИП выбирает упрощенную систему, то он освобождает себя от уплаты некоторых видов налога (НДФЛ, имущественный налог), замененных на единый налог (ЕН), который вычисляется из расчета итогов деятельности организации. Остальные же платежи, включая страховые, оплачиваются на общих условиях.
Важно! Такая система действует и может быть применена по всей стране, а перейти на нее можно в начале следующего года, заблаговременно заявив об этом в текущем.
В таком случае, законодательство предусматривает свободный и добровольный переход от упрощённой системы налогообложения и возврат к ней от других систем.
Однако, для использования УСН существуют некоторые ограничения.
В первую очередь, по доходам, размер которых изменился с 1 января 2017, что позволило расширить применение режима у субъектов малого бизнеса, в связи с тем, что:
Стоит упомянуть, что применение УСН доступно не всем налогоплательщикам. перейти на нее не имеют права:
Поэтому следует учитывать вышеперечисленные ограничения при переходе на УСН или открытия нового ИП с такой системой налогообложения.
Более подробно про упрощенную систему налогообложения для ИП читайте в статье по ссылке.
1.3. Система налогообложения ОСН (Общая система налогообложения)
Индивидуальный предприниматель, использующий общую систему налогообложения, обязан вносить плату по всем установленным налоговым платежам, к нему относящимся, на общих основаниях, если, конечно, он не имеет освобождения от той или иной налоговой нагрузки, что может определяться уполномоченными на то налоговыми органами.
При использовании данного режима, предпринимателю придется уплачивать следующие платежи:
Соответственно, большая часть взносов в бюджет применяется только к организациям, ведущим свою деятельность в той или иной сфере, в то время как большинство бизнесменов облагаются только основными налогами, такими как НДФЛ, НДС и прочие.
Важно! Если предпринимателям, в связи с особенностями своей деятельности нужно отмечать документально, стоимость, которая была добавлена (для покупателей), то данный режим налогообложения для них является наиболее подходящим.
Одной из важнейших особенностей учета денежных потоков, при использовании индивидуальными предпринимателями общей системы налогообложения, является применение в данном учете кассового обслуживания.
Для индивидуальных предпринимателей удобнее оплачивать НДФЛ, размер которого может быть уменьшен за счет величины профессиональных взносов и вычетов, в то время как юридические лица облагаются налогом на прибыль.
Для каждого предприятия выбор налоговой системы индивидуален, в связи с сильными и слабыми сторонами каждой из них и спецификой бизнеса. Тем не менее, для успешного ведения деятельности необходимо безошибочно и своевременно рассчитывать и оплачивать налоговые взносы.
Система налогообложения для ИП — ПСН
1.4. Система налогообложения ПСН (Патентная система налогообложения)
Патентная система налогообложения (ПСН) отличается от остальных режимов, прежде всего, тем, что не требует подачи налоговой декларации, а налог рассчитывается в тот момент, когда оплачивается патент – документальное подтверждение права осуществления одного из видов предпринимательской деятельности на определенной территории.
Патент приобретается на срок не более 12 месяцев и удобен для тех, кто хочет выявить спрос и потребности в том или ином регионе сбыта, опробовав, например, малый бизнес на начальном этапе.
Кто может перейти на ПСН?
Не все предприниматели могут воспользоваться правом перехода на ПСН, а только те, что осуществляют определенные виды деятельности. Их список, в большинстве своем, соответствует списку разрешенных видов деятельности на ЕНВД, ограничивающимся набором услуг и направлений торговли в розницу.
Какие подпадают виды деятельности под патентную система налогообложения для ИП?
В основном, производственная деятельность, как таковая, не входит в перечень видов предпринимательства, позволяющих применение льготных режимов, однако услуги производственного характера вполне допустимы.
На патентном режиме могут осуществляться даже процедуры самого изготовления товаров таких, как ковры и ковровые изделия, валяная обувь, изделия народного промысла, колбасные изделия, сельскохозяйственный инвентарь, бондарная посуда, гончарные изделия, оптика для очков, деревянные лодки и визитные карточки. То есть, можно обобщить все эти виды, как занятие ремеслом или небольшое производство своими руками.
На данный момент, список видов деятельности, которым разрешено применение ПСН, не менялся с 1 января 2016 года, определяется статьей 346.43 НК РФ и включает в себя 63 наименования. Однако, в этом году Медведевым Д.А. был внесен на рассмотрение законопроект, позволяющий использование ПСН для всех видов предпринимательской деятельности. Кроме того, региональные власти имеют право на расширение списка бытовых услуг по ОКУН на своей территории.
Какие ограничения для применения ПСН существуют?
Есть некоторые ограничения, связанные с переходом на патентную систему налогообложения:
На какой территории действует патент?
В соответствии с Законом № 244-ФЗ от 21.07.14 с 2015 года, за исключением патентов на автомобильные перевозки и развозную розничную продажу, регион действия патента ограничивается муниципалитетом, что позволяет более справедливо рассчитывать стоимость такого права, но ограничивает местность его применения.
От чего зависит стоимость патента и как она рассчитывается?
Цена патента – это фиксированная стоимость, что делает его выгодным для применения при значительном объеме доходов и наоборот, если уровень дохода низкий. Региональные власти устанавливают потенциально возможный годовой доход (ПВГД) для каждого вида деятельности на данной территории, который выступает налоговой базой в данном режиме, а налоговая ставка, в размере 6%, вычисляется именно исходя из этой величины.
Максимальная величина такого показателя – около 1 миллиона рублей, а минимальная планка отсутствует с 2015 года.
В расчете ПСН так же участвует такое понятие, как коэффициент-дефлятор, корректирующий величину ПВГД в зависимости от изменения цен в предшествующем периоде во всей стране. Это фиксированная величина, устанавливаемая на весь следующий год.
В 2021 году данный коэффициент установлен 1,592 (в 2019 году был 1,518), соответственно, максимальная величина ПВГД для ПСН равна 1 592 000 рублей.
Однако, стоит отметить, что каждый регион вправе увеличивать ПВГД до 10 раз:
В частных случаях для расчета патента могут иметь значение численность сотрудников, размер торгового зала или зала, где производится обслуживание, число транспортных средств, площадь для аренды и прочее.
Плюсы и минусы патентной системы налогообложения
Среди преимуществ патентной системы налогообложения можно выделить следующие:
Отрицательными сторонами патентной системы налогообложения являются:
1.5. Система налогообложения ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)
Суть режима ЕСХН состоит в том, чтобы снизить налоговую нагрузку для производителей сельскохозяйственной продукции, организаций по ее переработке, реализации, хранению, различные рыбоводческие хозяйства.
Полный список определяется в п.2.1. главы 346.2 НК РФ, однако с 1.01.2017 вступили в силу изменения, согласно которым перечень стал шире.
Если в деятельности организации больше 70% составляет доля услуг, оказываемых сельхозтоваропроизводителям, то такие организации (включая ИП) также вправе воспользоваться данным режимом уплаты налогов.
Такого права лишаются фирмы, имеющие дополнительные подразделения, производящие подакцизные товары, занимающиеся бизнесом в области азартных игр, различные бюджетные учреждения.
Выгода для ИП от данного режима заключается в освобождении от уплаты таких налоговых платежей, как:
Ставка данного налога составляет 6% и считается на основании базы, представляющей собой фактическую разницу между величинами доходов и расходов.
Какие налоги должен платить ИП на УСН, ЕНВД, ПСН, ОСН
2. Какие налоги платит ИП — последние данные по уплате налогов ИП (без работников, с работниками) 📰
К оглавлению↑
При ведении любой деятельности индивидуальным предпринимателем, оплата обязательных налоговых платежей и взносов в бюджет является важным условием работы.
В зависимости от выбранной системы налогообложения уже после регистрации ИП необходимо учитывать все предстоящие затраты на данные платежи.
В общем случае, платежи предпринимателя в бюджет можно классифицировать следующим образом:
Некоторые виды деятельности предпринимателей обязуют уплачивать дополнительные налоги, среди них можно выделить следующие:
Помимо этого, предприятия, получающие специальные лицензии или разрешения, вынуждены оплачивать не только налоги, но и сборы за их применение.
Имущественный налог
Предприниматели, использующие специальные системы налогообложения обязаны платить налог за используемое в деятельности имущество, хотя ранее этого не требовалось. Сюда входят объекты недвижимости, числящиеся в местном кадастровом перечне.
Соответственно, когда индивидуальный предприниматель обладает имуществом, которое имеется в списке объектов, по которым налоговая база определяется исходя по кадастровой стоимости и пользуется им в своей деятельности, ему придется оплачивать данный налог. Выбранная система уплаты налогов, в данном случае, роли не играет.
Подробный перечень таких объектов размещается на официальном Интернет-портале ФНС или региональном Интернет-ресурсе, за что отвечают местные исполнительные органы.
В него могут входить такие категории, как:
Земельный налог
По налоговому уведомлению ИП обязаны уплачивать налог за пользование земельными участками, которые используются в бизнес-деятельности. Такие уведомления должны быть направлены не меньше, чем за 30 дней до наступления срока оплаты. В них подробно указываются сам налог, который необходимо оплатить и расчет налоговой базы.
В случаях неполучения такого уведомления, необходимо обратиться лично в налоговую инспекцию, во избежание пропуска даты платежа и дальнейших разбирательств.
Обычно срок оплаты устанавливается до 1 октября, за исключением Москвы и Санкт-Петербурга, которые вправе изменять сроки и порядок оплаты земельного налога.
2.1. Какие налоги платит ИП на ОСН
Если предпринимателю не требуется или недоступен по тем или иным причинам переход на какую-либо из льготных систем налогообложения, он по умолчанию облагается налогами в соответствии с ОСН. Зачастую, при данном режиме уплата всех налогов просто невыгодна.
Обязательным к уплате являются:
В случаях, когда предпринимательская деятельность приостановлена – оплачивать налоги не нужно. Это является несомненным плюсом данного режима.
2.2. Какие налоги платит ИП на УСН
Упрощенная система налогообложения является наиболее популярной среди предпринимателей, в связи с тем, что имеет минимальное количество обязательных налоговых платежей.
Существует 2 (два) вида УСН с разными процентными ставками:
Данный режим требует несложного бухгалтерского учета. Большим преимуществом является то, что налоговую нагрузку можно снизить за счет ранее уплаченных страховых взносов, а в случае приостановления деятельности – налоги можно не платить.
В случае наличия персонала, необходимо уплачивать 13% НДФЛ с их заработной платы.
2.3. Какие налоги платит ИП на ЕНВД
При использовании системы ЕНВД (для определенных видов деятельности таких, как торговля в розницу, общепит, ремонтные услуги и прочие) налоговая ставка устанавливается в размере 15%, а НДС не взимается.
Стоит напомнить, что возможность использования данного режима устанавливается региональными властями, которые и определяют размер предполагаемого дохода.
2.4. Какие налоги платит ИП на ПСН
Если предприниматель имеет нерегулярный финансовый доход, ему будет выгодней перейти на патентную систему налогообложения. При данном режиме в бюджет уплачивается стоимость патента, которая является фиксированной. В зависимости от региона и деятельности на устанавливается местными властями.
При этом не требуется ведение финансовой отчетности и наличие кассового аппарата, что является несомненным преимуществом.
Особенно удобен такой режим для сезонного бизнеса, потому что срок патента выбирается добровольно.
Также при данной системе необходимо перечислять страховые взносы как за себя, так и за всех работников, за которых еще потребуется перечисление НДФЛ.
Как и какую отчетность подает индивидуальный предприниматель
3. Какую отчетность должен сдавать ИП (индивидуальный предприниматель) 📑
К оглавлению↑
Каждый предприниматель обязан в срок и в соответствии с установленными законом правилами подавать налоговую отчетность в соответствующие органы.
Отчетность, которую необходимо сдавать предпринимателю определяется, в первую очередь, выбранным режимом налогообложения, а также наличием в организации сотрудников, применением кассового аппарата и видом деятельности.
Среди отчетности, подаваемой предпринимателями можно выделить 4 условные категории:
Сроки подачи отчетности ИП
Законом устанавливаются жесткие сроки подачи налоговой отчетности, которые зависят от выбранного режима налогообложения.
В связи с тем, что с 2018 года страховые взносы за сотрудников контролируются налоговой службой, отчетность по ним будет подаваться ежеквартально, в течение 30-ти дней следующего месяца.
4. Сводная таблица по налогообложению, сдаче отчетностей и ограничениям ИП
К оглавлению↑
Приведем общую таблицу по налогам, которые оплачивает ИП, отчетностям, ограничениям и т.д. в зависимости от режима налогообложения.
В случае отсутствия дохода – не уплачиваетсяРаз в год сдается в налоговую книга доходов-расходовНе более 100 наемных работников.
Как видно из таблица, в зависимости от выбора режима налогообложения зависит размер налога, ограничения по персоналу, вида сдаваемых отчётов и так далее.
5. Особенности заполнения и сдачи отчетности ИП 📄
К оглавлению↑
Рассмотрим некоторые особенности сдачи отчетности.
1) ИП без сотрудников на ОСН
В таблице представлена информация по отчетным документам, срока подачи и оплаты:
Декларация 3-НДФЛ, отражающая налоги с дохода физических лиц может заполняться и подаваться лично, посредством почты на бумаге или с помощью интернета. В то время, как отчет по НДС сдается строго в электронной форме.
Декларация по косвенным налогам заполняется в случае, если фирма ввозит товары из государств, входящих в таможенный союз.
Форма 4-НДФЛ отражает ожидаемый доход физических лиц и используется для определения предоплаты по НДФЛ. Ее необходимо подавать, если выручка появилась во время первого «доходного» года или ожидаемый доход изменился на сумму, большую 50%.
В каждом квартале проводятся авансовые платежи (АП) по НДФЛ, что представлено в таблице:
До 1 декабря следующего года необходимо уплатить налог за имущество физических лиц, согласно уведомлению ФНС.
Если ИП принадлежит участок земельной территории, то за него также придется уплатить налог и подать соответствующую декларацию до 1 февраля следующего года. Это применяется только в том случае, когда собственность участвует в предпринимательской деятельности.
2) ИП без сотрудников на УСН
Авансовые платежи за год на УСН вносятся каждый квартал до 25 числа следующего за кварталом месяца. А сам взнос оплачивается до 30 апреля, тогда же сдается и отчетность по нему.
НДС на УСН высчитывается, если в квартале осуществлялись действия в качестве налогового агента или ввозилась продукция из таможенного союза, в сроки, аналогичные ОСН. Если же НДС выставляется по инициативе предпринимателя, отчетность и уплата осуществляется до 25 числа месяца после отчетного квартала.
Предприниматель на УСН не платит налог за имущество, участвующее в деятельности, кроме тех случаев, когда налогооблагаемая база для данного вида имущества, по назначению региональных органов управления, исчисляется на основе кадастровой стоимости.
НДФЛ на УСН предприниматель также не оплачивает. Все остальные платежи производятся в порядке, аналогичном ОСН.
3) ИП с сотрудниками
Предприниматели, имеющие в штате персонал, подают форму 2-НДФЛ до 1 апреля следующего года.
Помимо этого, они осуществляют оплату взносов в ФСС:
Расчёт необходимо предоставить до 30 числа следующего за отчетным кварталом месяца.
Данные о количестве персонала подаются до 20 января следующего года. НДФЛ, который удерживается с заработка сотрудников уплачивается раз в месяц, последовательность и временные границы данного расчета определяются ст. 226 НК РФ.
6. Книга учета доходов и расходов (КУДИР) для ИП 📓
К оглавлению↑
ИП, действующие по любой из систем налогообложения обязаны вести КУДИР, кроме бизнесменов, выбравших режим ЕНВД, которые учитывают только физические показатели и не вынуждены фиксировать информацию о финансовых потоках.
Такая Книга хранится у предпринимателя в прошитом и пронумерованном виде. Заверения она не требует. Хотя и здесь имеется одно исключение – режим ЕСХН. При использовании данной системы, обязательно утвердить Книгу подписью ответственного должностного лица и печатью налогового органа до того, как приступить к ее ведению на бумажном носителе или до 31 марта года, следующего за отчетным, если учет производится в электронном формате.
Несоблюдение данных предписаний и отсутствие Книги наказывается штрафными санкциями.
Отчетность ИП по дополнительным налогам ИП
ИП может вести деятельность, облагаемую дополнительными налогами, сроки подачи отчетности по которым представлены в таблице:
В таблице перечислены виды налогов с параметрами по видам отчетности и ее срокам.
Страховые взносы и фиксированные платежи ИП за себя и работников
7. Обязательные взносы и фиксированные платежи ИП (за себя, за работников) в 2021 году 💸
К оглавлению↑
Рассмотрим обязательные и фиксированные платежи для ИП (за себя и работников) более подробно и детально.
7.1. Фиксированные взносы в ПФР
ИП обязаны оплачивать взносы в ФОМС и Пенсионный фонд, которые фиксируются законодательно. В 2021 году они составляют: в ПФР — 32 448 руб. и в ФОМС — 8 426 руб. Оплата производится раз в квартал или раз в год.
В случае, когда доход за год стал выше 300 тысяч рублей, дополнительно оплачивается 1% от суммы превышения до 1 апреля следующего года.
Страховые взносы ИП (за себя, работников) в 2021 году
С 2017 года все взносы по страхованию контролируются ФНС, а не ПФР и уплачиваются даже если деятельность организации не велась или отсутствовала прибыль. На данную сумму можно будет уменьшить налог для УСН по доходам, который установлен в размере 6% от доходов.
Важно! Фиксированные взносы за год теперь не привязаны к МРОТ.
Платежи для ИП в ФОМС
В Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования ИП обязательно уплачивают в 2021 году постоянно установленный взнос в размере 8426 руб. за год.
Если доход за год работы предпринимателя ниже 300 тысяч рублей, оплачивается лишь 2 (два) платежа за себя.
Если же доходы перешагнули установленный рубеж, дополнительно взимается 1% от суммы превышения (при режиме ПСН, 1 % взимается с потенциально возможного дохода).
Все налоги и страховые взносы за себя ИП оплачивает путем оформления платежного документа в ФОМС, ПФР и ФНС (квитанции или платежного поручения).
7.2. Порядок оплаты фиксированных страховых взносов ИП
Фиксированные страховые взносы оплачиваются посредством оформления формы №ПД (налог) или №ПД-4сб (налог) с расчетного счета ИП или через Сбербанк.
В случаях, когда ИП регистрируется не в начале года, а позже, то взносы уплачиваются только за данный период.
Однако, уплачиваются они даже если предприниматель совмещает ведение бизнеса с работой по найму и работодателем уже уплачены взносы за него, как за сотрудника.
7.3. Отчетность по фиксированным платежам ИП
Несмотря на то, что достаточно давно (с 2012 года) отменена отчетность за внесение фиксированных платежей предпринимателем за себя (если он работает без персонала), квитанции об оплате необходимо сохранять. Дополнительной экономией может послужить возможность сокращения суммы налога на УСН по доходам на величину уплаченных взносов.
Такие страховые взносы высчитываются в зависимости от размера МРОТ на 1 января текущего года и неизменны, даже при корректировке МРОТ в последующем.
8. Заключение + видео по теме 🎥
К оглавлению↑
Ведение налогового учета, своевременная подача отчетности и оплата взносов являются неотъемлемой частью ведения любого бизнеса, в том числе, частного предпринимательства.
В зависимости от выбранного режима налогообложения, от вида бизнеса и получаемого дохода, налоговые ставки могут меняться или сниматься с предпринимателя совсем. Однако, правильный учет необходим при любой системе налогообложения.
Благодаря данной статье, Вы ознакомились с видами режимов уплаты налогов, их отличительными особенностями, ограничениями и сроками подачи отчетности. Теперь Вы можете определить наиболее выгодные для себя условия внесения платы в бюджет и выбрать подходящую систему налогообложения. От этого напрямую зависит сложность учета и затраты, связанные с ведением выбранной Вами деятельности.
В заключении рекомендуем просмотреть видеоролик, где вкратце рассказано про виды налогообложения ИП и как выбрать систему налогообложения:
Уважаемые читатели журнала «РичПро.ru», будем Вам благодарны, если поделитесь своими пожеланиями, опытом и замечаниями по теме публикации в комментариях ниже. Желаем Вам процветания в предпринимательской сфере.
Источник:
